企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條對該規(guī)定進行了細化，明確研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當…
企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條對該規(guī)定進行了細化，明確研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除范圍有哪些規(guī)定
(一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)文件規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的研發(fā)活動時，發(fā)生的下列支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：
1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費;
2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;
3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;
4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費;
5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;
6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;
7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;
8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
(二)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)文件規(guī)定，從2013年度起，企業(yè)從事符合條件的研發(fā)活動發(fā)生的下列支出也允許在稅前加計扣除：
1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
2.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
4.新藥研制的臨床試驗費。
5.研發(fā)成果的鑒定費用。
(三)企業(yè)發(fā)生的下列研究開發(fā)費用不得稅前加計扣除：
1.除專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備之外的固定資產(chǎn)(包括房屋、建筑物)的折舊費、租賃費等;
2.非專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及非專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用;
3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等;
4.非專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用;
5.會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等;
6.法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用;
7.企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)且核算上劃分不清的費用;
8.企業(yè)受托從事研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費支出;
9.企業(yè)取得財政專項撥款用于研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)支出;
10.其他不符合規(guī)定的研究開發(fā)費用。
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