目錄

  概述

  核算

  會計處理

  概述

  其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。在資產(chǎn)負債表中并入貨幣資金項目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項;銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項;銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項;信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項;在途貨幣資金是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。

  核算

  其他貨幣資金的核算：

  其他貨幣資金指除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

  設賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。

  1、外埠存款

  外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。

  ①企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時：

  借：其他貨幣資金——外埠存款

  貸：銀行存款

  ②企業(yè)收到采購員交來發(fā)票賬單等報銷憑證時應作如下分錄：

  借：材料采購 (或原材料;在途物資)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸：其他貨幣資金——外埠存款

  ③采購地銀行將多余款項轉回當?shù)劂y行結算戶時：

  借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——外埠存款

  2、銀行匯票存款

  銀行匯票存款是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。

  ①企業(yè)取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)作分錄如下：

  借：其他貨幣資金——銀行匯票

  貸：銀行存款

  ②企業(yè)用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：

  借：材料采購 (或原材料;在途物資)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票

  ③若有多余款項退回時，

  借：銀行存款

  貸：其他貨幣資金——銀行匯票

  3、銀行本票存款

  銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。有關銀行本票取得、使用及退回余額等賬務處理同銀行匯票存款。

    4、信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項;

    5、信用證保證金存款是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項;

  存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金

  (1)存出投資款時：

  借：其他貨幣資金-存出投資款

  貸：銀行存款

  (2)用存出投資款購入金融資產(chǎn)

  借：交易性金融資產(chǎn)

  貸：其他貨幣資金-存出投資款

  會計處理

  其他貨幣資金的會計處理：

  一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

  二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

  三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。

  四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。